ທຶນ, ລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍ
ການບັນຊີສໍາລັບລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍ
ໂດຍທົ່ວໄປແລ້ວ, ບັນຊີ S-Corporation ແມ່ນຄືກັບບັນຊີ C-Corporation . ລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍແມ່ນລາຍງານຢູ່ໃນລະດັບບໍລິສັດແລະລັກສະນະຂອງລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍຕ່າງໆແມ່ນຢູ່ລະດັບບໍລິສັດເຊັ່ນກັນ. S-Corporations ສາມາດເລືອກວິທີການບັນຊີທີ່ເຫມາະສົມທີ່ສຸດເພື່ອລາຍງານລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍຂອງບໍລິສັດ. S-Corporations ບໍ່ຈໍາເປັນຕ້ອງໃຊ້ວິທີການບັນຊີ; ພວກເຂົາອາດຈະເລືອກເອົາວິທີການເງິນສົດຫຼືວິທີການປະສົມຂອງບັນຊີຖ້າວິທີການບັນຊີເຫຼົ່ານັ້ນ.
ລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍທີ່ເກັບຮັກສາລັກສະນະຂອງເຂົາເຈົ້າໃນເວລາທີ່ເຂົາເຈົ້າໄດ້ຜ່ານໄປຫາຜູ້ຖືຮຸ້ນ S-corporation. ຍົກຕົວຢ່າງເຊັ່ນຜົນໄດ້ຮັບຈາກການລົງທຶນໄລຍະຍາວ, ເຊິ່ງໄດ້ຮັບໂດຍບໍລິສັດ S ໄດ້ຖືກສົ່ງຜ່ານເປັນຮຸ້ນທຶນໄລຍະຍາວແກ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນ. S-Corporations ຈຶ່ງຈໍາເປັນຕ້ອງກໍານົດປະເພດຂອງລາຍໄດ້ແລະປະເພດຂອງຄ່າໃຊ້ຈ່າຍເພື່ອປະໂຫຍດຂອງຜູ້ຖືຫຸ້ນຂອງພວກເຂົາ.
ການບັນຊີສໍາລັບທຶນຈົດທະບຽນ
ບັນຫາໃຫຍ່ທີ່ສຸດແມ່ນບັນດາບັນຊີທຶນຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນແຕ່ລະຄົນ. ບໍລິສັດຕ້ອງໄດ້ບັນທຶກການລົງທຶນຢ່າງລະອຽດກ່ຽວກັບການລົງທຶນຂອງຜູ້ຖືຫຸ້ນຂອງເງິນທຶນແລະຊັບສົມບັດຂອງຜູ້ຖືຫຸ້ນແຕ່ລະເງິນກູ້ຢືມທີ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນຂອງບໍລິສັດໃດຫນຶ່ງໄດ້ກ້າວຫນ້າກັບບໍລິສັດ.
ບໍ່ເຫມືອນກັບບໍລິສັດຈໍາກັດແລະບໍລິສັດຄວາມຮັບຜິດຈໍາກັດ, ຜູ້ຖືຮຸ້ນຂອງບໍລິສັດ S ຕ້ອງໄດ້ແບ່ງປັນລາຍໄດ້ສຸດທິຂອງບໍລິສັດໃນອັດຕາສ່ວນຢ່າງເຂັ້ມງວດຕໍ່ການຖືຫຸ້ນຂອງພວກເຂົາ. ຖ້າຜູ້ຖືຮຸ້ນໄດ້ປະກອບສ່ວນຢ່າງແທ້ຈິງຫນຶ່ງສ່ວນສາມຂອງທຶນຂອງບໍລິສັດ, ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ຫນຶ່ງສ່ວນສາມຂອງກໍາໄລຫລືການສູນເສຍສຸດທິຂອງບໍລິສັດຕ້ອງໄດ້ຈັດສັນໃຫ້ແກ່ຜູ້ຖືຫຸ້ນນັ້ນ.
ບັນຊີທຶນແມ່ນເຂົ້າມາໃນສອງພາກສ່ວນສໍາຄັນຂອງການລາຍງານທາງດ້ານການເງິນແລະການພາສີຂອງ S-Corporation. ຫນ້າທໍາອິດ, ບັນຊີທຶນແມ່ນລາຍງານກ່ຽວກັບງົບປະມານຂອງບໍລິສັດທີ່ເປັນທຶນຮຸ້ນແລະເງິນກູ້ຈາກຜູ້ຖືຫຸ້ນ. ສອງ, ບັນຊີທຶນຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນສາມາດສະຫຼຸບໄດ້ໃນແບບຟອມ 1120S ຕາຕະລາງ K-1. ການລົງທຶນທຶນບໍ່ພຽງພໍສາມາດເຮັດໃຫ້ຜູ້ຖືຮຸ້ນບໍ່ສາມາດບັນລຸກົດລະບຽບ At-Risk ສໍາລັບການສູນເສຍແລະສາມາດເຮັດໃຫ້ການສູນເສຍທຸລະກິດກາຍເປັນບໍ່ສາມາດຖອນໄດ້.
ການລົງທຶນເງິນສົດແລະຊັບສິນ
ຜູ້ຖືຮຸ້ນສາມາດລົງທຶນກັບຊັບສິນຫຼືຊັບສິນແກ່ບໍລິສັດ S-Corporation. ຜູ້ຖືຮຸ້ນອາດຈະປະກອບສ່ວນຄອມພິວເຕີ, ໂຕ໊ະ, ປຶ້ມຄູ່ມືແລະໂປແກຼມຊອບແວໃຫ້ S-Corporation ກໍ່ສ້າງໃຫມ່, ນອກເຫນືອຈາກການລົງທຶນຂອງລາວ. ມູນຄ່າຂອງຊັບສິນຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນແມ່ນຕ່ໍາກວ່າ (ກ) ມູນຄ່າຕະຫຼາດທີ່ຍຸດຕິທໍາຂອງຊັບສິນຫຼື (ຂ) ພື້ນຖານປັບປຸງຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນໃນຊັບສິນ.
(ຂໍ້ມູນເພີ່ມເຕີມ: ການສະ ຫນອງຊັບສິນໃຫ້ S-Corporation .)
ພື້ນຖານຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນ, ພື້ນຖານທີ່ຖືກປັບປຸງແລະພື້ນຖານການກູ້ຢືມ
ບັນຊີຫຼັກຊັບຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນຕ້ອງສະທ້ອນໃຫ້ເຫັນເຖິງການລົງທຶນຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນແລະປັດຈຸບັນໃນສ່ວນຂອງທຶນຫຼືຫນີ້ສິນຂອງ S-Corporation. ຜູ້ຖືຮຸ້ນແມ່ນໄດ້ລົງທຶນໃນບໍລິສັດ S-Corporation ໃນລະດັບທີ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນໄດ້ເຮັດການລົງທຶນໃນຮຸ້ນຫຼືຍົກສູງເງິນກູ້ໃຫ້ແກ່ບໍລິສັດ.
ທຶນຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນແມ່ນສະທ້ອນໃຫ້ເຫັນເຖິງບັນຊີທຶນຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນ. ບັນຊີນີ້ຄວນສະແດງໃຫ້ເຫັນເຖິງມູນຄ່າເງິນໂດລ່າຂອງເງິນລົງທຶນແລະມູນຄ່າຊັບສິນທີ່ບໍລິຈາກໃຫ້ບໍລິສັດ. ຜູ້ຖືຮຸ້ນທີ່ມີເງິນສົດ 10,000 ໂດລາ, ຄອມພິວເຕີມີມູນຄ່າ 2,000 ໂດລາ, ແລະຊໍແວທີ່ມີມູນຄ່າ 400 ໂດລາຈະມີບັນຊີທຶນທີ່ສະແດງໃຫ້ເຫັນການລົງທຶນທັງຫມົດຂອງ $ 12,400.
ບັນຊີທຶນແມ່ນດັດແປງຕາມເວລາເພື່ອສະທ້ອນໃຫ້ເຫັນເຖິງການລົງທຶນເພີ່ມເຕີມ.
ນອກຈາກນັ້ນ, ບັນຊີທຶນຍັງມີການດັດປັບໃນທ້າຍປີເພື່ອສະທ້ອນເຖິງສ່ວນແບ່ງປັນລາຍໄດ້ແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນ.
ບົນພື້ນຖານການດັດປັບ ຂອງຮຸ້ນຜູ້ຖືຮຸ້ນໄດ້ຖືກຄິດໄລ່ດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້:
- ພື້ນຖານທີ່ຖືກດັດແປງໃນຕອນຕົ້ນຂອງປີ
- + ສ່ວນແບ່ງລາຍຮັບລາຍໄດ້ທັງຫມົດທີ່ຖືກລະບຸໄວ້ແຍກຕ່າງຫາກ, ລວມທັງລາຍໄດ້ທີ່ຍົກເວັ້ນພາສີ
- + ສ່ວນແບ່ງຂອງລາຍໄດ້ທັງຫມົດທີ່ບໍ່ໄດ້ລະບຸລາຍໄດ້
- + ສ່ວນແບ່ງຂອງການຫັກສໍາລັບການສູນເສຍເກີນຂອງຄຸນສົມບັດນ້ໍາມັນແລະອາຍແກັສ
- - ການແຈກຢາຍເງິນສົດຫຼືຊັບສິນແກ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນທີ່ບໍ່ໄດ້ລວມຢູ່ໃນຄ່າຈ້າງຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນ
- - ສ່ວນແບ່ງຂອງການສູນເສຍທັງຫມົດແລະການຫັກຄ່າທີ່ຖືກລະບຸໄວ້ແຍກຕ່າງຫາກ, ລວມທັງການຫຼຸດຜ່ອນ 179 ພາກສ່ວນແລະການສູນເສຍທຶນ
- - ສ່ວນແບ່ງຂອງການສູນເສຍທັງຫມົດທີ່ບໍ່ໄດ້ລະບຸໄວ້
- - ສ່ວນແບ່ງຂອງຄ່າໃຊ້ຈ່າຍທີ່ບໍ່ສາມາດຖອນໄດ້, ເຊັ່ນ: ສ່ວນທີ່ບໍ່ສາມາດຮັບປະກັນຄ່າອາຫານແລະຄ່າໃຊ້ຈ່າຍໃນການບັນເທີງຫຼືຄ່າປັບໄຫມທີ່ບໍ່ໄດ້ຮັບການຜ່ອນຊໍາລະແລະໂທດ
- - ສ່ວນຂອງການສູນເສຍສໍາລັບຄຸນສົມບັດນ້ໍາມັນແລະອາຍແກັສທີ່ບໍ່ແມ່ນຢູ່ໃນພື້ນຖານຂອງຊັບສິນ.
- = ການປັບປຸງພື້ນຖານໃນຫຼັກຊັບ S-Corporation ໃນທ້າຍປີ
ຕໍ່ໄປ: ການບັນຊີສໍາລັບຖານການກູ້ຢືມ, ພື້ນຖານລົບ, ພື້ນຖານການຟື້ນຟູ, ກົດລະບຽບຄວາມສ່ຽງ, ແລະການສູນເສຍກິດຈະກໍາທີ່ເຄື່ອນໄຫວ.
ພື້ນຖານການກູ້ຢືມ
ຜູ້ຖືຮຸ້ນສາມາດໂອນເງິນໃຫ້ S-Corporation ເປັນເງິນກູ້ຢືມ. ຕົວຢ່າງທົ່ວໄປແມ່ນຜູ້ຖືຮຸ້ນທີ່ຈ່າຍຄ່າໃຊ້ຈ່າຍຂອງບໍລິສັດໂດຍໃຊ້ບັດເຄດິດສ່ວນບຸກຄົນແລະລາຍງານລາຍຈ່າຍຕໍ່ບໍລິສັດເພື່ອຈ່າຍຄືນ. ເງິນໃຫ້ກູ້ຍືມແກ່ບໍລິສັດອາດຈະມີເງິນກູ້ຢືມໄລຍະສັ້ນ (ຈະຈ່າຍຄືນໃນຫນຶ່ງປີຫຼືນ້ອຍກວ່າ) ຫຼືເງິນກູ້ຢືມໄລຍະຍາວ (ຈະຕ້ອງຊໍາລະໃນຫຼາຍກວ່າຫນຶ່ງປີ). ເງິນກູ້ຢືມຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນເພື່ອບໍລິສັດ S-Corporation ຂອງພວກເຂົາອາດຈະມີການຫັກພາສີໃນປີນີ້ສໍາລັບການສູນເສຍເກີນມູນຄ່າຫຼັກຊັບຂອງພວກເຂົາ, ແຕ່ວ່າພວກເຂົາມີເງີນກູ້ຢືມເທົ່ານັ້ນ.ບົນພື້ນຖານການກູ້ຢືມແລະການກູ້ຢືມໂດຍອີງຕາມເງື່ອນໄຂການກູ້ຢືມ, ໄດ້ຖືກຄິດໄລ່ດັ່ງນີ້:
- ເງິນຕົ້ນເບ້ຍມອບໃຫ້ບໍລິສັດ
- + ຈໍານວນເງິນທີ່ໃຫ້ກູ້ຢືມແກ່ບໍລິສັດ
- + ດອກເບ້ຍຈາຍທີ່ໄດ້ກໍານົດໄວ້ (ເພີ່ມເງິນກູ້) ແທນທີ່ຈະຖືກຈ່າຍຄືນ
- - ຈໍານວນເງິນກູ້ຍືມໄດ້ຊໍາລະຄືນ
- - ຈໍານວນເງິນກູ້ຍືມທີ່ຖືກຍົກເລີກໂດຍຜູ້ຖືຫຸ້ນ
- - ຈໍານວນເງິນກູ້ຍືມທີ່ໄດ້ໂອນເຂົ້າເປັນຫຼັກຊັບ
- - ສ່ວນແບ່ງການຂາດທຶນສຸດທິເກີນມູນຄ່າຫຼັກຊັບດັດປັບຂອງຜູ້ຖືຫຸ້ນ
- = ປັບຖານໃນຫນີ້ S-Corporation ໃນທ້າຍປີ.
ພື້ນຖານລົບແລະການສູນເສຍທີ່ລ່ວງລະເມີດ
ພື້ນຖານທີ່ປັບໄດ້ບໍ່ສາມາດຢູ່ໃຕ້ສູນ. ຢ່າງໃດກໍ່ຕາມ, ການນໍາໃຊ້ສູດຂ້າງເທິງເພື່ອຄິດໄລ່ການປັບປຸງພື້ນຖານຈະມັກຈະເຮັດໃຫ້ມີຕົວເລກລົບ. ນີ້ແມ່ນກົດລະບຽບສໍາລັບການຈັດການ "ພື້ນຖານທາງລົບ" ຂອງຫຼັກຊັບ S-Corporation:- ພື້ນຖານຫຼັກຊັບຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນໄດ້ຫຼຸດລົງ, ແຕ່ບໍ່ຫຼຸດລົງຕໍ່າກວ່າສູນ,
- ພື້ນຖານການກູ້ຢືມຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນໄດ້ຫຼຸດລົງ, ແຕ່ບໍ່ຫຼຸດລົງຕໍ່າກວ່າສູນ.
ທຸກເກີນ "ພື້ນຖານທາງລົບ" ຖືກປະຕິບັດເປັນການສູນເສຍທີ່ບໍ່ເສຍຄ່າ. ການສູນເສຍເກີນນີ້ແມ່ນ "ການສູນເສຍນ້ໍາ" ແລະດໍາເນີນໄປໃນປີຕໍ່ໄປໂດຍບໍ່ຈໍາກັດ.
ການສູນເສຍໄລຍະຫ່າງອາດຈະຖືກຫັກອອກໃນປີອາກອນໃນອະນາຄົດທີ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນໄດ້ຟື້ນຟູພື້ນຖານການກູ້ຢືມຫຼືຫຼັກຊັບຫຼັກຂອງເຈົ້າ.
ຖ້າຜູ້ຖືຮຸ້ນມີທັງການລົງທຶນໃນຮຸ້ນແລະການກູ້ຢືມເງິນໃຫ້ແກ່ບໍລິສັດ, ຫຼັງຈາກນັ້ນຜູ້ຖືຮຸ້ນຕ້ອງໄດ້ກູ້ຄືນເງິນກູ້ຢືມກ່ອນທີ່ຈະຄືນເງິນຄືນຫຼັກຖານຫຼັກຊັບຂອງນາງ.
Restoring Basis
ຜູ້ຖືຮຸ້ນສາມາດຟື້ນຟູພື້ນຖານຫຼັກຊັບຫຼືເງິນກູ້ຢືມຂອງຕົນໄດ້ຫຼາຍວິທີ. ວິທີທີ່ງ່າຍທີ່ສຸດໃນການຟື້ນຟູພື້ນຖານແມ່ນເພື່ອເຮັດໃຫ້ການລົງທຶນເພີ່ມເຕີມ (ເພື່ອຟື້ນຟູຄືນມູນຄ່າຫຸ້ນ) ຫຼືເພື່ອໃຫ້ເງິນກູ້ຢືມເງິນເພີ່ມເຕີມ (ເພື່ອກູ້ຄືນເງິນກູ້).ພື້ນຖານຫຼັກຊັບທີ່ກໍານົດແລະເງິນກູ້ຢືມຄວນໄດ້ຮັບການຄິດໄລ່ກ່ອນທີ່ຈະສິ້ນສຸດໃນປີ. ນີ້ຈະເຮັດໃຫ້ຜູ້ຖືຮຸ້ນມີເວລາພຽງພໍທີ່ຈະເຮັດໃຫ້ເງິນກູ້ຢືມເພີ່ມເຕີມຫຼືການລົງທຶນໃນຮຸ້ນເພື່ອຮັບປະກັນວ່າການສູນເສຍໃດໆຈະຖືກປະຕິເສດຢ່າງຄົບຖ້ວນ.
ກົດລະບຽບທີ່ມີຄວາມສ່ຽງ
ຜູ້ຖືຮຸ້ນແຕ່ລະຄົນມີຈໍານວນເງິນທີ່ມີຄວາມສ່ຽງ. ນີ້ແມ່ນຈໍານວນເງິນທີ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນຍືນຈະສູນເສຍຈາກການລົງທຶນຫຼືເງິນກູ້ຢືມແກ່ບໍລິສັດ. ຈໍານວນຜູ້ຖືຮຸ້ນທີ່ມີຄວາມສ່ຽງແມ່ນໄດ້ຄິດໄລ່ດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້:- ດັດປັບຫຼັກຊັບຫຼັກ
- + ພື້ນຖານການກູ້ຢືມປັບປຸງ
- = ຈໍານວນເງິນທີ່ມີຄວາມສ່ຽງ.
ການສູນເສຍໃດໆທີ່ເກີນຈໍານວນທີ່ມີຄວາມສ່ຽງແມ່ນ "ການສູນເສຍທີ່ໂຈະ" ແລະປະຕິບັດຕາມກົດລະບຽບການສູນເສຍທີ່ລະບຸໄວ້ຂ້າງເທິງ.
ບົນພື້ນຖານຫຼັກຊັບແລະເງິນກູ້ຢືມຂອງຜູ້ຖືຮຸ້ນແຕ່ລະຄົນຈະຖືກປັບສໍາລັບການຮຸ້ນສ່ວນຂອງເຈົ້າຂອງການສູນເສຍເຖິງແມ່ນວ່າການສູນເສຍເຫຼົ່ານັ້ນຈະຖືກຍົກເລີກຍ້ອນກົດລະບຽບທີ່ມີຄວາມສ່ຽງ. ດັ່ງນັ້ນຈຶ່ງມີຄວາມສໍາຄັນຫຼາຍສໍາລັບ S-Corporation ແລະຜູ້ຖືຮຸ້ນຂອງຕົນເພື່ອຕິດຕາມຫຼັກຖານຫຼັກຊັບທີ່ດັດປັບແລະການປັບເງິນກູ້ຢືມຢ່າງຖືກຕ້ອງແລະຢ່າງລະອຽດ.
Passive Activity Losses
ຜູ້ຖືຮຸ້ນຂອງ S-Corporation ແມ່ນຢູ່ພາຍໃຕ້ກົດລະບຽບການເຄື່ອນໄຫວຂອງຕົວຕັ້ງຕົວຕີ. ກົດລະບຽບເຫຼົ່ານີ້ຄວບຄຸມເຖິງການສູນເສຍຂອງບໍລິສັດ S-Corporation ໃນປະຈຸບັນກໍານົດໂດຍຜູ້ຖືຮຸ້ນ.ຖ້າ S-Corporation ມີສ່ວນຮ່ວມໃນທຸລະກິດຊັບສິນໃຫ້ເຊົ່າ, ຜູ້ຖືຮຸ້ນຕ້ອງມີການກວດສອບ "ການມີສ່ວນຮ່ວມຢ່າງເຂັ້ມແຂງ" ສໍາລັບຜູ້ຊ່ຽວຊານດ້ານອະສັງຫາລິມະສັບເພື່ອຫລຸດຜ່ອນການສູນເສຍການເຊົ່າຢ່າງເຕັມທີ່. ຖ້າຜູ້ຖືຮຸ້ນບໍ່ສາມາດຕອບສະຫນອງການກວດສອບການມີສ່ວນຮ່ວມຢ່າງຫ້າວຫັນຕໍ່ຜູ້ຊ່ຽວຊານດ້ານອະສັງຫາລິມະສັບ, ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ການສູນເສຍການເຊົ່າ S-Corporation ຈະຖືກຕັດສິນລົງໃນລະດັບເທົ່າໃດທີ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນມີລາຍໄດ້ຈາກການເຄື່ອນໄຫວຕົວຕັ້ງຕົວຕີ.
ຖ້າ S-Corporation ມີສ່ວນຮ່ວມທຸລະກິດໃດໆແຕ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນບໍ່ໄດ້ເຂົ້າຮ່ວມທຸລະກິດ S-Corporation ຢ່າງຈິງຈັງ, ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ການສູນເສຍ S-Corporation ຈະໄດ້ຮັບການຫັກຄ່າເສພາະໃນຂອບເຂດທີ່ຜູ້ຖືຮຸ້ນມີລາຍໄດ້ຈາກການເຄື່ອນໄຫວຕົວຕັ້ງຕົວຕີ.
ລາຍໄດ້ຂອງກິດຈະກໍາແບບເຄື່ອນໄຫວປະກອບມີລາຍໄດ້ຕົວຈິງຈາກ S-Corporations, ພັນທະມິດ, ຄວາມໄວ້ວາງໃຈ, ດອກເບ້ຍ, ເງິນປັນຜົນແລະລາຍໄດ້ລົງທຶນອື່ນໆ.
ກ່ອນຫນ້ານີ້: ການບັນຊີສໍາລັບລາຍໄດ້, ຄ່າໃຊ້ຈ່າຍ, ທຶນຂອງຜູ້ຖືຫຸ້ນ, ໂອນຊັບສິນ, ພື້ນຖານຫຼັກຊັບທີ່ຖືກປັບ.